Reforma tributaria en Chile: 10 cambios y sus fechas

La reforma tributaria en Chile contenida en la Ley 21.850 introduce cambios para empresas, socios, inversionistas y propietarios de viviendas. Fue publicada el 17 de octubre de 2026, pero sus medidas tienen fechas y requisitos diferentes. Esta guía te ayuda a identificar cuáles revisar, qué antecedentes preparar y por qué una rebaja anunciada no se aplica automáticamente a todos los contribuyentes.

Información revisada al 19 de octubre de 2026. La fuente principal es la Ley 21.850 publicada en el Diario Oficial. Las instrucciones administrativas deben comprobarse antes de ejecutar cada opción.

Qué debes identificar antes de buscar un beneficio

Empieza por tu situación: ¿actúas como empresa, socio, donante, inversionista o arrendador? Una misma persona puede ocupar varios roles, pero cada uno exige antecedentes distintos. Para una empresa, revisa primero su régimen tributario. Para una vivienda, identifica al propietario, su superficie y los contratos. Para una donación, revisa parentesco, patrimonio y formalidades.

También separa tres momentos: publicación de la ley, inicio legal de cada disposición y disponibilidad del procedimiento. Que una norma esté publicada permite estudiar sus condiciones; no demuestra que ya exista un formulario habilitado. El SII informó sobre el trabajo de implementación, sin que esa comunicación equivalga a habilitar todos los trámites.

Impuesto a las empresas: una reducción por etapas

La tasa del Impuesto de Primera Categoría del régimen general será 27% para el año comercial 2026, 25,5% para 2027, 24% para 2028 y 23% desde 2029. La norma está en el artículo sexto transitorio. El año comercial corresponde al período en que se generan las rentas; no debe confundirse con el año tributario de su declaración.

Esto no significa que todas las pymes pasarán a pagar 23%. Los regímenes Pro Pyme y transparente tienen reglas propias. Antes de modificar una proyección, identifica el régimen real y la base imponible. Los impuestos no se calculan simplemente sobre todo lo que ingresa a la cuenta bancaria.

Integración tributaria: cómo se conecta la empresa con sus socios

La integración regula el uso del impuesto de la empresa como crédito frente a los impuestos finales del propietario. La eliminación de la restitución tiene transición: los créditos nuevos de los años comerciales 2027 y 2028 conservan restituciones de 30% y 20%, respectivamente, conforme al artículo quinto transitorio.

Los créditos acumulados hasta el 31 de diciembre de 2026 mantienen su tratamiento y se asignan antes que los nuevos. Por eso, anunciar un crédito de 100% sin revisar el registro SAC puede llevar a una conclusión incorrecta sobre un retiro. Revisa la antigüedad del crédito, el impuesto final del socio y el orden de imputación.

Inversiones grandes: estabilidad con contrato y condiciones

Desde el 1 de enero de 2027 se contempla un estatuto de invariabilidad para inversiones elegibles desde US$50 millones. Los plazos son diez años para inversiones inferiores a US$100 millones; quince desde US$100 millones y menores a US$350 millones; y veinte desde US$350 millones.

El plazo se cuenta desde la puesta en marcha definida por ley. Exige contrato, antecedentes y cumplimiento. Contempla un incremento de 1,5% de la tasa de Primera Categoría fijada en el contrato, que debe revisarse al evaluar su costo. No reemplaza los permisos sectoriales ni ambientales y tampoco congela cualquier obligación de una empresa por el solo hecho de invertir.

Acciones bursátiles: ingreso no constitutivo de renta en casos definidos

Desde el 1 de enero de 2027, el mayor valor de ciertas operaciones comprendidas en el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta tendrá tratamiento de ingreso no constitutivo de renta. La modificación no abarca cualquier acción ni cualquier forma de venderla.

Identifica el instrumento, los antecedentes de adquisición, la presencia bursátil y el mecanismo de enajenación exigido. Conserva certificados y cartolas. Una ganancia en acciones de una sociedad cerrada no obtiene este tratamiento solamente porque también se trate de acciones.

Donaciones familiares: rebaja del impuesto y límite patrimonial

La rebaja transitoria es de 50% del impuesto determinado, por una sola vez respecto de cada donante. Su ventana es de un año desde el 1 de diciembre de 2026. Se dirige a potenciales asignatarios de legítimas y cuarta de mejoras, con la excepción prevista si no existen esos asignatarios.

El total donado bajo la medida no puede exceder 50% del patrimonio neto del donante. Exige escritura, declaración y acreditación del pago para la autorización notarial. La liberación del trámite de insinuación no elimina esas obligaciones ni convierte cualquier transferencia familiar en una donación beneficiada.

Capitales en el extranjero: declaración extraordinaria

El sistema voluntario se abre por doce meses desde el 1 de enero de 2027. Para los supuestos previstos, contempla un impuesto único de 10%, o 7% si se cumplen condiciones de ingreso e inversión en Chile. La tasa reducida exige mantener la inversión elegible al menos cinco años desde el ingreso.

Debes acreditar titularidad, valor, origen y demás requisitos. Existen exclusiones y controles. No es una autorización para incorporar activos de cualquier origen ni para omitir beneficiarios finales. La decisión necesita una revisión documental antes de elegir una tasa.

Exportación de servicios del conocimiento: crédito por remuneraciones

El nuevo artículo 33 ter contempla un crédito de 15% sobre una base de remuneraciones vinculadas a exportaciones elegibles, determinada según la proporción de ingresos que fija la ley. Puede aumentar cinco puntos porcentuales por trabajadores que cumplan las condiciones territoriales.

La vigencia general de esta disposición comienza el 1 de noviembre de 2026. Exige servicios del conocimiento, calificación de exportación de Aduanas, destinatarios sin domicilio ni residencia en Chile y utilización en el exterior. Tiene límite de 75 UTM por trabajador y ejercicio; el remanente no se devuelve, aunque puede trasladarse según sus reglas.

Utilidades antiguas: opción del impuesto sustitutivo

Los artículos undécimo y duodécimo transitorios permiten optar por un impuesto de 10% para determinados saldos FUR, STUT y retiros en exceso. La ventana legal es de ocho meses desde la publicación. Se ejerce mediante declaración y pago simultáneos, con el procedimiento que establezca el SII.

No comprende indistintamente todas las utilidades retenidas. Se revisan saldos, fechas de corte, imputaciones y reajustes. No admite los créditos asociados a las cantidades acogidas. Comparar únicamente la tasa de 10% con una tasa personal mayor deja fuera parte esencial del análisis.

Viviendas nuevas: exención temporal de IVA

La ventana principal es de un año desde el 1 de diciembre de 2026. Se refiere a primeras ventas de viviendas que cumplan las condiciones, entre ellas una recepción municipal definitiva certificada con fecha anterior a la publicación de la ley. La opción corresponde al vendedor.

La escritura debe ajustarse a las reglas de plazo; existe además una vía con promesa formalizada durante la ventana y una regulación especial para ciertas operaciones anteriores. No todas las viviendas nuevas califican y no corresponde prometer una reducción universal de 19% en su precio final.

Arriendos DFL2: impuesto único sobre rentas brutas

Desde el 1 de enero de 2027 existen reglas para optar por un impuesto único de 5% sobre rentas brutas de determinadas viviendas económicas. El régimen permanente considera viviendas de hasta 90 m² y distingue personas naturales, empresas individuales y personas jurídicas.

Para personas naturales, la regla del artículo 24 bis se refiere a la tercera vivienda en adelante, arrendada a no relacionados. Hay exigencias adicionales para empresas y una disposición transitoria para ciertas compras de viviendas económicas nuevas de hasta 140 m². Revisar solo el porcentaje deja fuera quién puede optar y qué debe cumplir.

Cómo ordenar tu próxima revisión tributaria

Prepara una carpeta con régimen, declaraciones, registros de créditos, contratos y fechas relevantes. Señala por separado las medidas aplicables, las descartadas y las que necesitan más antecedentes. Asigna un responsable y una fecha de revisión, sin confundir esa fecha interna con el vencimiento legal.

La contabilidad y asesoría tributaria de Lofwork es un punto de partida para revisar los antecedentes de tu empresa. Complementa esta lectura con la carpeta de respaldo tributario y las guías pertinentes de renta y registros contables, una vez identificado el caso. Solicita una evaluación con documentos antes de comprometer una operación patrimonial.

Para conservar el fundamento de cada opción, revisa cómo documentar decisiones tributarias. Si debes asignar el trabajo, compara contador interno o contabilidad externa.

Lee cada tema de la reforma tributaria en Chile

Estas notas profundizan en los diez puntos de la ley. Elige la medida que corresponda a tu situación y revisa sus requisitos antes de decidir.

• Impuesto a las empresas: cómo baja del 27% al 23%
• Integración tributaria: créditos y transición hasta 2029
• Invariabilidad tributaria: plazos de 10, 15 y 20 años
• Artículo 107: qué cambia al vender acciones bursátiles
• Donaciones familiares: cómo funciona la rebaja del 50%
• Capitales en el extranjero: regularización al 10% o 7%
• Exportación de servicios: crédito de 15% y 20%
• Utilidades antiguas: impuesto sustitutivo del 10%
• IVA en viviendas nuevas: exención por 1 año y requisitos
• Arriendo DFL2: quién puede optar al impuesto único del 5%

Preguntas frecuentes

¿La reforma ya es una ley publicada?

Sí. La Ley 21.850 fue publicada el 17 de octubre de 2026. Cada medida debe leerse con su vigencia especial.

¿Todas las medidas comienzan en noviembre?

No. Algunas ventanas parten con la publicación, otras en diciembre o enero y la rebaja del impuesto empresarial se completa en 2029.

¿Una pyme debe cambiarse de régimen para usar estas medidas?

La ley no justifica un cambio automático. Revisa elegibilidad, costos y reglas de su régimen antes de decidir.

¿Puedo aplicar un beneficio solo con esta guía?

La guía permite identificar antecedentes y preguntas. La opción o declaración concreta exige comprobar la ley, las instrucciones y tu situación.

¿Cuál es el primer paso útil para una empresa?

Confirmar su régimen y reunir registros tributarios vigentes. Esa información permite descartar medidas ajenas y concentrar la revisión en decisiones reales.