Donaciones familiares: cómo funciona la rebaja del 50%
Las donaciones familiares que cumplan el artículo primero transitorio de la Ley 21.850 podrán acceder, por una sola vez respecto de cada donante, a una rebaja de 50% del impuesto determinado. La ventana es de un año desde el 1 de diciembre de 2026. Exige beneficiarios elegibles, límite patrimonial, escritura y declaraciones; no es una exención general para transferir bienes a cualquier familiar.
Información revisada al 19 de octubre de 2026. La fuente es la Ley 21.850 publicada en el Diario Oficial, páginas 28 y 29. Antes de firmar, la familia debe revisar sus antecedentes patrimoniales y sucesorios.
Qué se rebaja en las donaciones familiares
La rebaja corresponde a la mitad del impuesto calculado según la Ley 16.271. No consiste en reducir a la mitad el valor del bien ni en declarar solamente 50% de lo donado. Primero debe determinarse el impuesto que correspondería y comprobarse la procedencia del beneficio.
El otro 50% mencionado en la disposición cumple una función distinta: el valor total de las donaciones acogidas no puede exceder la mitad del patrimonio neto del donante. Confundir ambos porcentajes puede llevar a una escritura o declaración incorrecta.
El patrimonio se determina con activos valorizados según las reglas de la Ley 16.271 y pasivos acreditados. No basta usar una estimación informal del valor comercial de todos los bienes o restar deudas sin respaldo.
A qué familiares se dirige el beneficio
La norma se refiere a potenciales asignatarios de legítimas y cuarta de mejoras del donante, en la proporción que este determine. Es una categoría jurídica que debe comprobarse conforme a las reglas sucesorias. El parentesco mencionado en una conversación familiar no sustituye esa calificación.
La ley contempla una excepción cuando el donante no tiene esos asignatarios al momento de donar, circunstancia que debe declararse. No utilices esa excepción sin revisar la composición familiar y sus documentos.
La decisión también puede influir en relaciones familiares, futuras asignaciones y administración de activos. Si se donan acciones o derechos sociales, deben revisarse estatutos, pactos y formalidades de transferencia. El beneficio tributario no reemplaza el orden societario.
¿Esta medida podría afectar tus decisiones? Reúne los antecedentes de tu caso antes de aplicar una tasa o beneficio.
Qué fechas y formalidades debes coordinar
Las donaciones deben otorgarse mediante escritura pública suscrita dentro de la ventana de un año desde el 1 de diciembre de 2026. Dentro de ese mismo plazo, el donante debe efectuar la declaración exigida por la disposición. Algunas inscripciones o registros necesarios para transferir bienes pueden realizarse después, según la norma.
Eso no significa que una simple transferencia bancaria o acuerdo privado asegure la rebaja. Prepara el proceso completo antes de entregar bienes o firmar documentos que no se ajusten al procedimiento.
La ley libera del trámite de insinuación judicial a las donaciones acogidas. Se mantiene, sin embargo, la obligación de acreditar requisitos, declarar y pagar. La simplificación de un trámite no elimina la intervención notarial ni la fiscalización tributaria.
La declaración y el pago son parte de la operación
El donante debe acreditar mediante declaración jurada, entre otros antecedentes, los asignatarios, proporciones y relación del monto donado con su patrimonio. La declaración puede incorporarse en la escritura y debe presentarse al SII en la forma que este establezca.
El notario entrega una copia sin autorizar para la declaración del impuesto. No puede autorizar la escritura sin que se acredite la presentación de la declaración jurada y el pago mediante el certificado del SII. Ese certificado debe protocolizarse junto con la escritura.
Antes de comprometer una fecha de transferencia, coordina quién reunirá documentos, quién determinará el impuesto y quién realizará cada gestión. Una reserva de hora en la notaría no equivale a un expediente listo.
Qué revisar si se donan participaciones en una empresa
Identifica exactamente las acciones o derechos y su titular. Revisa valorización, restricciones y cómo se actualizarán los registros societarios. También debes entender qué cambia en propiedad, administración y capacidad de decisión.
La ley permite ciertos financiamientos del impuesto mediante mutuos o pagarés provenientes de las sociedades descritas, bajo condiciones específicas. Exige formalidades, pactación al menos en UF y plazo máximo de diez años. No convierte cualquier préstamo informal de la empresa a la familia en una operación neutra.
Si la sociedad se endeuda para otorgar esos financiamientos, el interés asociado no es deducible según la regla especial. Este punto requiere revisar el costo y la caja de la empresa, además del impuesto de la donación. La guía sobre cesión de derechos y venta de acciones ayuda a distinguir la naturaleza de diferentes transferencias, sin reemplazar las formalidades de una donación.
Revisa los requisitos con tus documentos
Cuéntanos tu situación y la información disponible. El alcance de la asesoría se define según tu caso.
Qué pasa si el beneficiario vende pronto lo recibido
La disposición contempla una regla de costo tributario cuando el donatario enajena el bien dentro de tres años desde la escritura. Se considera el menor entre el costo que tenía para el donante y el que correspondería al donatario por las reglas generales.
Por eso, evaluar una donación que se seguirá de una venta exige analizar ambas operaciones. La rebaja inicial no permite concluir que todo el efecto patrimonial o tributario ya está resuelto. También debe considerarse el tratamiento de futuras donaciones y herencias conforme a la norma.
Cómo te ayuda Lofwork a preparar los antecedentes
Para participaciones empresariales, los servicios contables de Lofwork permiten iniciar el orden de antecedentes contables y tributarios. La revisión sucesoria, la escritura y las condiciones particulares deben coordinarse con los profesionales responsables.
Organiza una carpeta de respaldo tributario y documenta la decisión con el criterio de trazabilidad tributaria. Incluye activos, deudas, títulos, parentesco y operación propuesta. Evita empezar por una promesa de rebaja sin comprobar los requisitos.
Puedes ubicar esta medida en la guía general de la reforma tributaria. Si necesitas organizar quién realizará la revisión, compara contador interno o contabilidad externa.
Preguntas frecuentes
¿La donación queda completamente libre de impuesto?
No. El beneficio rebaja 50% del impuesto determinado cuando se cumplen las condiciones. No es una exención total.
¿Puedo usarlo cada año?
La norma establece una rebaja por una sola vez respecto de cada donante, dentro de la ventana legal.
¿Puedo donar todo mi patrimonio con la rebaja?
No. El total acogido no puede exceder 50% del patrimonio neto determinado según las reglas legales.
¿Cualquier familiar puede recibir el beneficio?
Se exigen las categorías sucesorias previstas y existe una excepción específica si no hay esos asignatarios. Debe comprobarse el caso.
¿La liberación de insinuación elimina la escritura y el pago?
No. Permanecen las formalidades, declaraciones y acreditación del impuesto para la autorización notarial.
Da el siguiente paso con una revisión documentada. Identifica primero requisitos, fechas y responsabilidades antes de ejecutar la operación.
