Retención de boletas de honorarios: nueva tasa, cálculo y efectos para independientes
Retención de boletas de honorarios
🔄 Actualizado el 15 de junio de 2026
La retención de boletas de honorarios es una de las obligaciones tributarias más importantes para trabajadores independientes, profesionales, freelancers, asesores y personas que prestan servicios sin contrato laboral dependiente.
Desde el 1 de enero de 2026, la retención de las boletas de honorarios en Chile aumentó de 14,5% a 15,25%, de acuerdo con el calendario gradual establecido por la Ley N° 21.133. Este aumento continuará hasta llegar al 17% en 2028.
Este cambio afecta directamente el monto líquido que recibe quien emite una boleta, por lo que es clave entender cómo se calcula, quién debe pagar la retención, qué ocurre cuando el receptor no retiene y cómo se relaciona con la Operación Renta.
Tabla de contenidos
¿Qué es la retención de boletas de honorarios?
La retención de boletas de honorarios es el porcentaje del monto bruto de una boleta que se descuenta y se entera al Servicio de Impuestos Internos.
En términos simples, cuando una persona emite una boleta por un servicio prestado, no siempre recibe el total bruto de esa boleta. Una parte se retiene como anticipo de impuestos y cotizaciones asociadas al sistema previsional de los trabajadores independientes.
Por ejemplo, si una persona emite una boleta de honorarios por $100.000 brutos en 2026, la retención será de $15.250 y el monto líquido a recibir será de $84.750.
Esta retención no debe entenderse simplemente como “un descuento”, sino como un anticipo que posteriormente se considera en la declaración anual de renta.
¿Cuál es la retención de boletas de honorarios en 2026?
Durante el año comercial 2026, la retención vigente para boletas de honorarios es de 15,25%.
Este porcentaje aplica desde el 1 de enero de 2026 y reemplaza la tasa vigente durante 2025, que era de 14,5%. El aumento corresponde a 0,75 puntos porcentuales respecto del año anterior.
Por lo tanto, desde 2026, cada vez que se emite una boleta de honorarios electrónica, el cálculo debe considerar esta nueva tasa.
Evolución de la tasa de retención de boletas de honorarios
La retención de boletas de honorarios ha aumentado gradualmente durante los últimos años. Según el calendario informado por el SII, la tasa continuará subiendo hasta llegar al 17% en 2028.
| Año comercial | Tasa de retención |
|---|---|
| 2020 | 10,75% |
| 2021 | 11,50% |
| 2022 | 12,25% |
| 2023 | 13,00% |
| 2024 | 13,75% |
| 2025 | 14,50% |
| 2026 | 15,25% |
| 2027 | 16,00% |
| 2028 | 17,00% |
Este aumento gradual tiene como objetivo financiar la incorporación de trabajadores independientes a los regímenes de protección social, incluyendo salud, pensiones y otros seguros asociados.
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¿Cómo se calcula una boleta de honorarios en 2026?
Para calcular una boleta de honorarios en 2026, debes considerar tres conceptos principales:
| Concepto | Explicación |
|---|---|
| Monto bruto | Es el valor total del servicio antes de aplicar la retención. |
| Retención | Es el 15,25% del monto bruto. |
| Monto líquido | Es lo que finalmente recibe el trabajador independiente. |
La fórmula básica es:
Monto líquido = monto bruto – retención
Y la retención se calcula así:
Retención = monto bruto x 15,25%
Por ejemplo:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Monto bruto | $100.000 |
| Retención 15,25% | $15.250 |
| Monto líquido | $84.750 |
Ejemplos prácticos de retención de boletas de honorarios 2026
Para entender mejor el impacto de la nueva tasa, revisemos algunos ejemplos con montos frecuentes.
| Monto bruto de la boleta | Retención 15,25% | Monto líquido a recibir |
|---|---|---|
| $100.000 | $15.250 | $84.750 |
| $150.000 | $22.875 | $127.125 |
| $250.000 | $38.125 | $211.875 |
| $500.000 | $76.250 | $423.750 |
| $750.000 | $114.375 | $635.625 |
| $1.000.000 | $152.500 | $847.500 |
| $1.500.000 | $228.750 | $1.271.250 |
| $2.000.000 | $305.000 | $1.695.000 |
El SII también presenta ejemplos oficiales comparando la retención de 2025 con la de 2026, mostrando que una boleta de $250.000 brutos pasaba de una retención de $36.250 en 2025 a $38.125 desde enero de 2026.
Comparación entre 2025 y 2026
El cambio puede parecer pequeño, pero impacta el flujo de caja de quienes emiten boletas todos los meses.
Por ejemplo, si una persona emite boletas por $1.000.000 mensuales:
| Año | Retención | Monto retenido | Líquido aproximado |
|---|---|---|---|
| 2025 | 14,5% | $145.000 | $855.000 |
| 2026 | 15,25% | $152.500 | $847.500 |
La diferencia mensual es de $7.500 menos de liquidez por cada $1.000.000 bruto emitido.
Si esa persona mantiene ese nivel de ingresos durante 12 meses, la diferencia anual de liquidez será de aproximadamente $90.000.
¿Quién debe realizar la retención?
En una boleta de honorarios pueden existir dos situaciones principales:
1. El receptor retiene el impuesto
Esto ocurre normalmente cuando el servicio se presta a una empresa, sociedad, institución pública u otra entidad obligada a retener.
En este caso, el trabajador independiente emite la boleta por el monto bruto, pero recibe el monto líquido. La empresa o institución receptora debe retener el porcentaje correspondiente y pagarlo al SII mediante el Formulario 29. El SII explica que, cuando el receptor de la boleta retiene el PPM, este debe declararlo y pagarlo a través del Formulario 29.
Ejemplo:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Boleta emitida | $500.000 |
| Retención 15,25% | $76.250 |
| Pago líquido al emisor | $423.750 |
| Responsable de pagar la retención al SII | Receptor de la boleta |
2. El emisor paga el PPM
También puede ocurrir que el receptor no retenga. Esto suele suceder, por ejemplo, cuando el servicio se presta a una persona natural que no está obligada a retener.
En ese caso, el trabajador independiente recibe el monto bruto completo, pero queda obligado a declarar y pagar el PPM correspondiente.
Ejemplo:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Boleta emitida | $500.000 |
| Retención / PPM 15,25% | $76.250 |
| Monto recibido inicialmente | $500.000 |
| Responsable de pagar el PPM | Emisor de la boleta |
Esto es importante porque recibir el monto completo no significa que no exista obligación tributaria. Significa que la persona que emitió la boleta deberá hacerse cargo del pago correspondiente.
¿Qué pasa si el receptor no retiene?
Cuando el receptor no retiene, el emisor de la boleta debe declarar y pagar el Pago Provisional Mensual correspondiente.
En 2026, ese PPM equivale al 15,25% del monto bruto de la boleta. La Guía Práctica de Renta del SII indica que, desde el 1 de enero de 2026, tanto la tasa de retención como la de Pagos Provisionales Mensuales para boletas de honorarios aumentan de 14,5% a 15,25%.
Por eso es fundamental revisar correctamente qué opción se selecciona al momento de emitir la boleta:
- Con retención del receptor.
- Sin retención del receptor.
Elegir mal esta opción puede generar diferencias, pagos pendientes o problemas al momento de revisar la información tributaria.
¿Quiénes deben emitir boletas de honorarios?
Deben emitir boletas de honorarios las personas que prestan servicios de manera independiente y reciben ingresos por actividades profesionales, técnicas o lucrativas.
Algunos ejemplos son:
- Profesionales independientes.
- Diseñadores, programadores, publicistas o consultores freelance.
- Asesores comerciales, tributarios, legales o administrativos.
- Relatores, profesores particulares o capacitadores.
- Personas que realizan trabajos esporádicos sin contrato laboral.
- Técnicos o especialistas que prestan servicios por cuenta propia.
La boleta de honorarios permite formalizar el ingreso, respaldar el servicio prestado y dejar registro tributario de la operación.
¿Cómo emitir boletas de honorarios electrónicas en 2026?
Desde el 1 de enero de 2021, todas las boletas de honorarios deben emitirse electrónicamente, según informa el SII en su sección de emisor de boleta de honorarios.
Para emitir una boleta de honorarios electrónica, generalmente debes seguir estos pasos:
- Ingresar al sitio del SII.
- Seleccionar la opción de boletas de honorarios electrónicas.
- Ingresar con RUT y Clave Tributaria o ClaveÚnica.
- Seleccionar la opción para emitir boleta.
- Ingresar los datos del receptor.
- Describir el servicio prestado.
- Indicar el monto bruto del servicio.
- Definir si el receptor retendrá o no el impuesto.
- Revisar los datos.
- Emitir la boleta.
ChileAtiende también indica que este trámite se puede realizar durante todo el año en el sitio web del SII, ingresando a la opción “Emitir boleta de honorarios electrónica” y completando los datos requeridos.
Retención de boletas de honorarios y Operación Renta
La retención de boletas de honorarios está directamente relacionada con la Operación Renta.
Durante el año, las retenciones funcionan como anticipos. Luego, en la declaración anual, el SII revisa los ingresos, retenciones, cotizaciones y otros antecedentes para determinar si existe devolución, pago adicional o saldo cero.
Es importante distinguir entre año comercial y año tributario:
| Concepto | Explicación |
|---|---|
| Año comercial | Año en que se generan los ingresos. |
| Año tributario | Año en que se declaran esos ingresos. |
Por ejemplo, la Operación Renta 2026 revisa principalmente los ingresos obtenidos durante el año comercial 2025. En cambio, las boletas emitidas durante 2026 se considerarán en la declaración anual siguiente.
Esto es clave para no confundirse: aunque en 2026 la tasa vigente sea 15,25%, la declaración de renta de abril de 2026 considera los ingresos y retenciones del año anterior.
Cotizaciones previsionales para trabajadores independientes
La retención de boletas de honorarios no solo tiene relación con impuestos. También está vinculada al sistema de cotizaciones previsionales de trabajadores independientes.
La Ley N° 21.133 incorporó a los trabajadores que emiten boletas de honorarios a los regímenes de protección social. Según la Subsecretaría de Previsión Social, la retención busca cubrir obligaciones asociadas a seguridad social, incluyendo salud, pensiones y seguros.
ChileAtiende señala que, para la Operación Renta 2026, deben cotizar obligatoriamente quienes durante 2025 emitieron boletas de honorarios por un monto bruto igual o superior a cinco ingresos mínimos mensuales, salvo que se encuentren en alguna causal de exención.
Entre las coberturas asociadas pueden encontrarse:
- Salud.
- Pensiones.
- Seguro de invalidez y sobrevivencia.
- Seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.
- Ley SANNA.
- Asignaciones familiares, cuando corresponda.
¿Quiénes pueden estar exentos de cotizar?
ChileAtiende informa algunas causales de exención para la cotización obligatoria de trabajadores que emiten boletas de honorarios. Entre ellas se encuentran hombres que al 1 de enero de 2018 tenían 55 años o más, mujeres que a esa misma fecha tenían 50 años o más, personas pensionadas salvo por invalidez parcial, personas afiliadas a regímenes distintos a AFP y quienes emitieron boletas por un monto bruto inferior a cinco ingresos mínimos mensuales durante 2025.
Este punto debe revisarse caso a caso, porque la obligación puede variar según edad, nivel de ingresos, situación previsional y otros antecedentes personales.
Cómo afecta la nueva retención a los trabajadores independientes
El aumento de la retención tiene varios efectos prácticos para quienes trabajan a honorarios.
1. Menor liquidez mensual
El efecto más inmediato es que el trabajador recibe menos dinero líquido por cada boleta emitida.
Aunque el monto bruto del servicio sea el mismo, el descuento aumenta. Esto obliga a planificar mejor los ingresos, especialmente en personas que dependen mensualmente de sus boletas.
2. Necesidad de revisar precios
Si una persona mantiene sus tarifas iguales, recibirá menos líquido que en años anteriores.
Por eso, muchos trabajadores independientes deben revisar si sus precios siguen siendo adecuados o si necesitan ajustarlos para mantener el mismo ingreso líquido.
3. Mayor importancia del orden tributario
Cuando una persona emite boletas de forma esporádica, puede parecer simple. Pero cuando emite boletas todos los meses, trabaja con varios clientes o combina honorarios con sueldos, retiros, arriendos u otros ingresos, la situación tributaria puede volverse más compleja.
En esos casos, llevar un buen registro es fundamental.
4. Impacto en la Operación Renta
Una mayor retención durante el año puede incidir en el resultado de la Operación Renta. Dependiendo del caso, podría disminuir el monto a pagar o aumentar una eventual devolución.
Sin embargo, esto no es automático. El resultado final dependerá de los ingresos totales, cotizaciones, créditos, rebajas, gastos presuntos y otros antecedentes tributarios de cada persona.
¿Conviene emitir la boleta por el monto bruto o calcular desde el líquido?
Esta es una de las dudas más comunes.
Muchas veces el cliente dice: “Te voy a pagar $500.000 líquidos”. En ese caso, no basta con emitir una boleta por $500.000, porque al aplicar la retención recibirás menos.
Si necesitas recibir un monto líquido específico, debes calcular cuál es el monto bruto necesario para que, después de aplicar la retención, recibas el líquido deseado.
La fórmula general es:
Monto bruto = monto líquido deseado / 0,8475
Esto se debe a que, si la retención es 15,25%, el monto líquido representa el 84,75% del total bruto.
Ejemplo:
Si quieres recibir $500.000 líquidos:
| Concepto | Monto aproximado |
|---|---|
| Líquido deseado | $500.000 |
| Monto bruto a emitir | $589.971 |
| Retención 15,25% | $89.971 |
| Líquido final | $500.000 |
Este cálculo es especialmente importante para freelancers, asesores y profesionales que negocian sus servicios en montos líquidos
Errores comunes al emitir boletas de honorarios
Algunos errores frecuentes son:
Emitir por el monto líquido pensando que es el bruto
Si acuerdas recibir $500.000 líquidos y emites una boleta por $500.000 brutos, recibirás $423.750 si el receptor retiene.
No revisar quién paga la retención
Antes de emitir, es importante saber si el receptor hará la retención o si deberás pagar tú el PPM.
No guardar respaldo de las boletas
Aunque las boletas quedan registradas en el SII, es recomendable llevar un control propio para ordenar ingresos, pagos y clientes.
No considerar la retención al fijar precios
Muchos independientes calculan sus tarifas mirando solo el monto bruto, sin considerar cuánto recibirán realmente.
Confundir retención con impuesto final
La retención es un anticipo. El impuesto final se determina en la Operación Renta, considerando la situación tributaria completa de la persona.
Consejos para gestionar correctamente tus boletas de honorarios en 2026
Si emites boletas de honorarios, te recomendamos:
- Calcula siempre el líquido antes de aceptar un trabajo.
No basta con saber el monto bruto. Debes saber cuánto recibirás efectivamente. - Aclara si el valor pactado es bruto o líquido.
Esta diferencia puede generar malos entendidos con clientes. - Revisa quién hará la retención.
Si el receptor no retiene, deberás pagar tú el PPM. - Guarda tus respaldos.
Lleva un registro de boletas emitidas, pagos recibidos y clientes. - Revisa tu información antes de la Operación Renta.
No esperes abril para ordenar tus antecedentes. - Evalúa tus tarifas.
Si tus ingresos dependen de boletas, el aumento de la retención puede afectar tu flujo mensual. - Busca apoyo contable si tienes ingresos constantes.
Especialmente si combinas honorarios con sueldo, retiros, inversiones, arriendos u otros ingresos.
Preguntas frecuentes sobre retención de boletas de honorarios 2026
¿Cuál es la retención de boletas de honorarios en 2026?
La retención vigente durante 2026 es de 15,25% sobre el monto bruto de la boleta.
¿Desde cuándo aplica la retención de 15,25%?
Aplica desde el 1 de enero de 2026 para las boletas de honorarios emitidas durante el año comercial 2026.
¿La retención seguirá subiendo?
Sí. Según el calendario informado por el SII, la retención será de 16% en 2027 y llegará a 17% en 2028.
¿El SII calcula automáticamente la retención?
Sí. Al emitir la boleta de honorarios electrónica en el sistema del SII, la plataforma aplica la tasa vigente correspondiente. El SII señala que el cálculo se realiza automáticamente al emitir este documento.
¿Qué pasa si el receptor no retiene?
Si el receptor no retiene, el emisor debe declarar y pagar el PPM correspondiente. Para 2026, ese porcentaje es de 15,25%.
¿La retención es el impuesto final?
No necesariamente. La retención es un anticipo. El resultado final se determina en la Operación Renta, considerando ingresos, retenciones, cotizaciones y otros antecedentes.
¿Puedo recuperar parte de la retención?
Depende de tu situación tributaria. Si tus retenciones superan el impuesto final y las cotizaciones que correspondan, podrías tener devolución. Si no alcanzan a cubrir tus obligaciones, podrías tener un monto a pagar.
¿Debo emitir boleta si hago un trabajo ocasional?
Si prestas un servicio remunerado como independiente, debes respaldar ese ingreso correctamente. En muchos casos, esto se realiza mediante boleta de honorarios electrónica.
¿Qué pasa si soy extranjero residente en Chile?
Si cuentas con RUT, inicio de actividades cuando corresponda y estás autorizado por el SII, puedes emitir boletas de honorarios electrónicas.
¿Cuánto devuelve el SII por una boleta de honorarios?
No existe un monto fijo. La retención de 15,25% en 2026 es un anticipo, no el impuesto final. En la Operación Renta el SII compara el total retenido durante el año con tu impuesto a la renta y tus cotizaciones previsionales. Si lo retenido supera esas obligaciones, recibes la diferencia como devolución; si no las cubre, puede quedar un saldo por pagar.
¿Cómo se calcula la devolución de impuestos por boletas de honorarios en 2026?
Se suman todas las retenciones del año (15,25% de cada boleta emitida), se calcula el impuesto a la renta según el total de ingresos y se consideran las cotizaciones previsionales obligatorias del trabajador independiente. Si la suma de las retenciones supera el impuesto final más las cotizaciones, ese excedente se devuelve durante la Operación Renta.
¿Cuándo se paga la devolución de impuestos a los trabajadores independientes?
La Operación Renta se realiza en abril de cada año. Si tu declaración resulta con devolución, el SII la deposita generalmente entre fines de abril y mayo, dependiendo de la fecha en que presentes la declaración y del medio de pago que tengas registrado.
Conclusión
La retención de boletas de honorarios en 2026 subió a 15,25%, lo que impacta directamente el monto líquido que reciben trabajadores independientes, profesionales y freelancers.
Aunque este aumento forma parte de un proceso gradual orientado a financiar obligaciones previsionales y de seguridad social, en la práctica obliga a planificar mejor los ingresos, revisar tarifas, ordenar documentos y entender correctamente la diferencia entre monto bruto, retención y monto líquido.
Si emites boletas de honorarios de manera frecuente, trabajas con varios clientes o quieres prepararte correctamente para la Operación Renta, contar con apoyo contable puede ayudarte a evitar errores y tomar mejores decisiones.
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