Declaraciones Juradas en la Operación Renta: Las Más Usadas por Pymes

En Chile, cada año las empresas deben enfrentar la Operación Renta, un proceso en el que se declaran ingresos, gastos y otra información tributaria al Servicio de Impuestos Internos (SII). Como parte de esta obligación, los contribuyentes presentan una serie de declaraciones juradas (DDJJ) que complementan la Declaración Anual de Renta (Formulario 22), permitiendo un control y fiscalización más detallada de las actividades económicas.

En este artículo, analizaremos las declaraciones juradas más comunes en el ámbito de las Pymes, tanto para regímenes como Pro Pyme, Pro Pyme Transparente, Régimen General 14 A (Semi Integrado) y Renta Presunta. Además, abordaremos algunas fechas límite, los principales cambios introducidos por la normativa reciente y la importancia de cada DDJJ para cumplir con la Ley de Impuesto a la Renta.

¿Qué son las Declaraciones Juradas y por qué Importan? 

Las Declaraciones Juradas (DDJJ) son documentos oficiales presentados por los contribuyentes al Servicio de Impuestos Internos (SII), con el objetivo de respaldar la información declarada en la Operación Renta. En ellas se detallan, entre otros:

• Honorarios pagados,
• Sueldos, remuneraciones e impuestos de segunda categoría,
• Distribuciones de utilidades, remesas y dividendos,
• Inversiones y movimientos financieros,
• Pérdidas o ganancias tributarias.

Las DDJJ permiten que el SII verifique y cruce datos para asegurar el cumplimiento adecuado de la Ley de Impuesto a la Renta. Dependiendo de la actividad y régimen tributario, las empresas deben presentar distintas declaraciones, con plazos específicos y formatos definidos.

¿Por qué importan? Porque omitirlas o cometer errores puede acarrear multas, atrasos en devoluciones y problemas de fiscalización con el organismo recaudador.

Principales Declaraciones Juradas para Pymes

A pesar de que en la actualidad existen más de 60 declaraciones juradas diferentes, muchas de ellas no son obligatorias para todas las empresas. A continuación, revisamos las DDJJ más comunes en las Pymes, clasificadas según su importancia y frecuencia de uso.

Declaración Jurada 1879 (Honorarios) 

Objeto: Declarar todas las retenciones efectuadas por rentas de los artículos 42 N°2 y 48 de la Ley de la Renta (honorarios).

• Periodicidad: Anual (se incluye en la Operación Renta).
• ¿Quiénes deben presentarla? Todas las empresas u organismos que pagan honorarios a trabajadores independientes, prestadores de servicios, etc.
• Contenido: Detalle de las retenciones y montos pagados por concepto de honorarios.

Esta DDJJ es crucial para el SII, pues controla que los honorarios estén correctamente retenidos y se reflejen en la Declaración de Renta del prestador de servicios.

Declaración Jurada 1847

• Objeto: Se relaciona con la información sobre balances y otros aspectos contables.
• ¿Quiénes deben presentarla? Principalmente empresas medianas o grandes, y aquellos contribuyentes en la Nómina de Grandes Contribuyentes. Sin embargo, puede ser obligatoria para ciertas Pymes con características específicas o regímenes contables completos.
• Periodicidad: Anual.
• Contenido: Incluye detalles del balance de 8 columnas y otros datos contables.

Resulta relevante verificar si tu Pyme está clasificada en algún segmento que requiera la presentación de la 1847. Generalmente, se asocia a empresas con régimen 14 A o que poseen contabilidad completa.

Declaración Jurada 1887 (Sueldos)

• Objeto: Declarar los sueldos, rentas y remuneraciones afectas a impuesto de segunda categoría (Artículo 42 N°1).
• Periodicidad: Anual, en el marco de la Operación Renta.
• ¿Quiénes deben presentarla? Toda empresa que pague remuneraciones a trabajadores, detallando sueldos, sobresueldos, rentas accesorias, etc.
• Contenido: Incluye las retenciones aplicadas y el total de remuneraciones pagadas en el período.

Si tu Pyme tiene empleados, esta DDJJ es esencial para informar correctamente los pagos efectuados y las retenciones practicadas.

Declaración Jurada 1922 (Inversiones de Terceros)

Objeto: Declarar la información sobre fondos de terceros, presentada por entidades financieras o administradoras financieras (fondos mutuos, fondos de inversión, bancos, corredores de bolsa, etc.).

• Periodicidad: Anual.
• ¿Quiénes deben presentarla? Principalmente compañías que invierten o administran fondos por cuenta de terceros, según la Ley N°20.712.
• Contenido: Detalle de los montos invertidos, rendimiento, etc., en nombre de otros contribuyentes.

Las Pymes que actúan como administradoras o intermediarias financieras deben asegurarse de cumplir con esta DDJJ.

Regímenes Tributarios y Declaraciones Adicionales 

Dependiendo del régimen tributario (Pro Pyme General, Pro Pyme Transparente, Régimen General 14 A Semi Integrado o Renta Presunta), se exigen otras declaraciones, o bien, varían sus plazos y formatos.

Pro Pyme General: DDJJ 1948 

Objeto: Informar sobre distribuciones, remesas, retiros y/o dividendos, incluyendo asignaciones de créditos de Primera Categoría.

• Periodicidad: Anual, con plazos que suelen caer en marzo.
• ¿Quiénes deben presentarla? Sociedades que efectúen remesas, paguen dividendos o tengan retiros en el período, acogidas al régimen Pro Pyme General.
• Plazos: Oscilan según la naturaleza de los socios (por ej., sociedades anónimas abiertas, socios personas naturales, etc.), entre el 14 y el 30 de marzo.

Aunque no experimentó grandes cambios en la última temporada, es fundamental corroborar las fechas de corte y la información a reportar en el Formulario 1948.

Pro Pyme Transparente: DDJJ 1947

• Objeto: Informar a los propietarios (socios) sobre la base imponible para pagos mensuales provisionales (PPM), impuestos finales y créditos del Impuesto de Primera Categoría.
• Periodicidad: Anual.
• ¿Quiénes deben presentarla? Empresas bajo Pro Pyme Transparente que posean base imponible, PPM o créditos para asignar.
• Cambios: Este formulario se introdujo recientemente y ha tenido modificaciones relacionadas con el artículo 33 de la LIR (límites de 4% del valor de los bienes).
• Plazos: Varían según si los socios son personas jurídicas (hasta el 25 de marzo) o naturales (hasta el 30 de marzo).

Si tu empresa Pro Pyme Transparente no registra base imponible ni créditos, podrías no estar obligado a presentar esta DDJJ.

Régimen General 14 A (Semi Integrado): DDJJ 1847 y 1926 

• DDJJ 1847: Requiere un balance de 8 columnas y detalles del estado financiero al 31 de diciembre del año anterior. Se presenta hasta el 30 de junio (en algunos casos, la fecha puede variar).
• DDJJ 1926: Aplica a quienes tributan en contabilidad completa y utilicen el sistema de deducción parcial del crédito en impuestos finales (Semi Integrado). También se entrega con plazo al 30 de junio.

Estas declaraciones ofrecen al SII un panorama más profundo de la contabilidad, activos y pasivos de la empresa.

Renta Presunta: DDJJ 1943 y 1949 

• Declaración Jurada 1943: Para contribuyentes de primera categoría con contabilidad simplificada o en régimen de renta presunta. Suele presentar su fecha límite hacia el 30 de marzo.
• Declaración Jurada 1949: Se enfoca en retiros, remesas y dividendos distribuidos, así como créditos pendientes en exceso. Entidades financieras y bancarias la utilizan para informar la situación tributaria de los dividendos percibidos. El plazo límite se ubica generalmente en torno al 22 de marzo.

Si tu Pyme está acogida a renta presunta, debes verificar si realizaste movimientos de capital (retiros, dividendos, etc.) que exijan presentar estas DDJJ.

Declaraciones para Contribuyentes no Acogidos al Art. 14 de la LIR 

Existen también declaraciones destinadas a empresas o grupos que no estén bajo el Artículo 14 de la Ley de la Renta o que, por su naturaleza, participan en grupos multinacionales.

Declaración Jurada 1950 (Archivo Maestro) 

• Objeto: Informar sobre grupos de multinacionales y sus bienes producidos, vendidos o distribuidos.
• ¿Quiénes deben presentarla? La controladora del grupo o la entidad designada para cumplir estas obligaciones.
• Periodicidad: Anual, con plazos definidos por el SII.
• Contenido: Requiere detalles exhaustivos sobre la estructura del grupo, transacciones internas y características de los bienes.

Declaración Jurada 1914 (Retiros de Instrumentos)

• Objeto: Cobertura de retiros en depósitos a plazo, cuotas de fondos mutuos, cuentas de ahorro, etc.
• ¿Quiénes deben presentarla? Entidades supervisadas por la CMF (Comisión para el Mercado Financiero), bancos, aseguradoras y otras instituciones financieras, así como la Superintendencia de Pensiones o el Departamento de Cooperativas del Ministerio de Economía.
• Periodicidad: Anual, informando los movimientos del período anterior.

Fechas y Plazos Clave: Calendario Actualizado 

Cada año, el SII publica un Calendario de Declaraciones Juradas, donde se especifican:

• Fechas límite de presentación para cada formulario,
• Multas en caso de no cumplimiento,
• Plataforma (en línea o presencial) y forma de envío.

Algunas DDJJ pueden tener fechas diferentes según la naturaleza del contribuyente (por ejemplo, si se trata de empresas con socios naturales o jurídicos). Es fundamental revisar con anticipación la página oficial del SII y adaptar el cronograma contable de tu Pyme para cumplir con cada plazo.

Preguntas Frecuentes (FAQs) 

A continuación, resolvemos algunas dudas frecuentes en torno a las Declaraciones Juradas y su importancia para la Operación Renta:

1. ¿Todas las Pymes deben presentar las mismas declaraciones juradas?

No. Depende del régimen tributario y las actividades que realices (pago de honorarios, sueldos, retiros, etc.). Es esencial revisar cuáles aplican a tu giro específico.

2. ¿Qué pasa si me equivoco al presentar una declaración jurada?

Puedes enviar correcciones (rectificatorias) antes del vencimiento del plazo. Sin embargo, si ya pasó la fecha límite, podrías enfrentar multas o observaciones por parte del SII.

3. ¿Existen declaraciones juradas para negocios 100% digitales?

Sí. Aunque el negocio sea digital, si pagas sueldos o honorarios, si tienes un régimen Pro Pyme Transparente, por ejemplo, o si distribuyes dividendos, deberás presentar las DDJJ correspondientes. El tipo de actividad no exime del cumplimiento tributario.

4. ¿Cómo saber qué DDJJ debo presentar exactamente?

Revisa la guía que el SII publica cada año (Calendario de Declaraciones Juradas), con el detalle de quién y qué se declara. Además, un contador o asesor tributario puede indicarte con precisión las obligaciones según tu régimen y estructura de la Pyme.

5. ¿Qué declaraciones juradas deben presentar las empresas unipersonales?

Depende si tienes empleados (DDJJ de sueldos), si pagas honorarios a terceros, tu régimen (Pro Pyme, Renta Presunta, etc.). De nuevo, lo más recomendable es analizar cada caso con un profesional contable.

6. ¿Qué sucede si no tengo transacciones para reportar en una DDJJ específica?

En muchos casos, si no realizaste movimientos (por ejemplo, no pagaste honorarios durante el periodo), no debes presentar la DDJJ. Sin embargo, confirma siempre si la ley o el SII exige un “sin movimiento”. En algunas declaraciones, no presentarla puede ser mejor que enviar un formulario en blanco.

7. ¿Cómo se relaciona el F22 con las declaraciones juradas?

El Formulario 22 es la Declaración Anual de Renta que resume la información tributaria para determinar si el contribuyente debe pagar o recibir una devolución de impuestos. Las DDJJ respaldan con detalle los montos y movimientos, y permiten al SII verificar la exactitud del F22.

Conclusiones y Recomendaciones Finales 

La Operación Renta en Chile implica la presentación de varias declaraciones juradas que complementan y respaldan la información del Formulario 22. Para las Pymes, las más utilizadas suelen ser:

• 1879 (Honorarios),
• 1887 (Sueldos),
• 1847 (Balance u obligaciones contables, según el tamaño),
• 1948 o 1947, dependiendo del régimen Pro Pyme,
• 1926 y 1847 si se está en Régimen General 14 A,
• 1943 y 1949 para Renta Presunta,
• 1950 y 1914, en caso de obligaciones especiales no acogidas al art. 14.

Consejos para no caer en errores:

1. Mantenerse actualizado: Las normas tributarias pueden cambiar cada año, por lo que es esencial revisar el portal del SII y los instructivos vigentes.
2. Consultar el Calendario: Asegurarse de cumplir los plazos, evitando multas y retrasos en eventuales devoluciones de impuestos.
3. Asesoría profesional: Un contador o asesor tributario puede simplificar todo el proceso de contabilidad y presentación de DDJJ.
4. Revisar el régimen tributario: Definir si perteneces a Pro Pyme General, Pro Pyme Transparente, Régimen 14 A Semi Integrado o Renta Presunta, pues esto condiciona las DDJJ que debes entregar.