Sueldo Empresarial: Descubre Qué es y Cómo funciona

Toda pyme en Chile debe contar con varias estrategias económicas y financieras para minimizar sus gastos y maximizar sus utilidades. Una de estas es la reducción de la carga tributaria mediante el acceso a los diferentes beneficios afines a la Ley 20.210 de Impuestos a la Renta (LIR). En este sentido, el sueldo empresarial en el 2021 puede dar ventajas a las organizaciones. Por eso es bueno conocer los detalles que lo rodean.

¿Qué es el sueldo empresarial?

El sueldo empresarial en Chile genera transacciones dentro de la empresa, las cuales deben ser analizadas para cumplir con la normativa vigente.

La compañía podrá considerarlo como un movimiento dentro de la declaración de renta anual, así como también en la renta líquida imponible de los empleados de la organización.

En la Ley de Impuesto a la Renta se ha definido que se aceptará como gasto la remuneración del empresario individual, socio o accionista que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que esté afecto a cotizaciones previsionales obligatorias (numeral 6 del artículo 31, LIR).

En este orden de ideas, el sueldo empresarial 2021 se establece como un beneficio tributario, debido a que los dueños o socios que trabajan en ella pueden considerarla como gasto necesario para producir la renta. Eso sí, siempre que se esté afecto al pago de cotizaciones de salud y AFP. Entonces, la empresa podrá descontar de las utilidades el dinero y reducir así la carga impositiva.

¿Cuáles son los requisitos?

La Ley 20.021 y algunas normas adicionales establecen diversos requisitos para que la remuneración del empresario sea aceptada como gasto dentro de la empresa. Dichos requisitos son los siguientes.

• El empresario remunerado debe ser un socio que trabaje efectiva y permanentemente en la empresa. Esto no implica que deba someterse a una jornada de trabajo completa (oficio nº 2371, de 2002).
• Las remuneraciones y el impuesto único de segunda categoría asociados a estas rentas serán contabilizados en los meses a los que corresponden y se identifique claramente a las personas asociadas a ellos.
• Debe realizarse la cancelación de las cotizaciones previsionales obligatorias (AFP y salud) al socio o empresario por la remuneración pagada por la empresa.
• Los socios, siempre que lo cumplan, podrán acceder al sueldo empresarial y contabilizarlo como gasto para fines tributarios. Lo único que los excluye es ser jubilados, en el sentido de que para hacer uso de este beneficio es necesario que se efectúen cotizaciones previsionales obligatorias.

¿Cuál es el tope?

De acuerdo a lo que señala el artículo 31, numeral 6 de la Ley 20.210, se aceptará como gasto la remuneración del socio o dueño «hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias». En consecuencia, para determinar ese tope se debe permanecer atento a las resoluciones de la Superintendencia de Pensiones sobre el tema.

En este sentido, este organismo dio a conocer el nuevo tope imponible mensual del año 2021 para calcular las cotizaciones obligatorias del sistema de AFP, de salud y de Ley de Accidentes del Trabajo. Este será de 81,7 UF, siendo mayor que el del año pasado, que fue de 80,2 UF. Si la remuneración de los socios sobrepasa este límite no será reconocida por el fisco como gasto para fines tributarios.

¿Dónde está regularizado el sueldo empresarial?

Se encuentra regularizado en el Decreto Ley N°824, sobre Ley de Impuesto a las Rentas, y considera que para el socio o dueño de la empresa constituye renta y para la empresa puede generar un gasto. Sin embargo, se debe verificar que efectivamente es necesario para producir renta.

El Servicio de Impuestos Internos cuenta con la información por medio de normativa interna, para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones legales. Esta se encuentra en la circular n°06 del 2020, en oficio n° 1630 de 2003, y en oficio n° 2732 de 2007. Otras se encuentran en la circular n°5 del 2019 y circular n°10 del 2019.

¿Existen modificaciones para el sueldo empresarial según la Ley 21.210?

La Ley 21.210 considera cambios que modernizan la legislación tributaria y destaca que las remuneraciones consideradas de los dueños o socios de la empresa también han sufrido cambios. Algunos aspectos relativos a dichas modificaciones son los siguientes.

1. Si se es dueño o socio de la empresa y se recibe este sueldo, como contribuyente se deben prestar de forma efectiva los servicios laborales a la organización.
2. Es importante que la renta o sueldo patronal sea razonable y proporcional a las labores cumplidas e importancia de la empresa (artículo n°42 de la LIR).
3. Los excesos de sueldo, cuando superan el límite imponible, constituyen un gasto rechazado que se deberá considerar tal cual se indica.
4. El sueldo empresarial incluye a los dueños o socios de la empresa. También a los accionistas, cónyuge o conviviente civil de los propietarios y a sus hijos.
5. Las rentas, al igual que para los dueños o socios, deberán ser razonables y acordes a la importancia de sus actividades en la empresa y que sea necesario para producir renta.
6. Los accionistas de las empresas de Sociedades Anónimas (SA) y las Sociedades por Acciones (SpA) podrán considerar las rentas pagadas como un gasto aceptado, cumpliendo con los mismos requisitos de los dueños o socios de la organización.
7. Los contratos de trabajo no serán necesarios para hacer uso del sueldo empresarial en Chile. Sin embargo, como se incluyen Sociedades Anónimas (SA) y Sociedades por Acciones (SpA), se deberá tener en cuenta las formalidades tributarias en relación a cómo se presentan los sueldos empresariales por los socios.
8. Las asignaciones que no están afectas a pago de cotizaciones o impuestos mensuales no entrarán en la calidad de sueldo empresarial 2021. Por ejemplo movilización o colación, ya que no son parte de la planilla del personal de trabajo.
9. Es obligatorio cumplir con los pagos de cotizaciones previsionales para acceder al sueldo empresarial.

Como podemos ver, el sueldo empresarial 2021 ha sufrido algunos cambios. Sin embargo, los empresarios podrán seguir haciendo uso de él a fin de obtener beneficios en materia tributaria.